企業間の商取引において、掛取引は一般的に利用される手法です。買掛金を用いた取引は、資金繰りに有効といえます。しかし、万が一、支払い漏れや遅延が発生すると、自社の信用低下やキャッシュフローの悪化につながりかねません。

買掛金のリスクを回避するためには、管理に細心の注意を払うことが重要です。この記事では、買掛金の基礎知識や管理方法、管理のメリットについて詳しく解説します。

買掛金とは

「買掛金」とは、商品やサービスを購入して引き渡しが行われた後、後日に代金の決済が行われる取引です。買掛金は、貸借対照表上において、負債の一部として認識されます。

似た言葉として「未払金」「未払費用」もあるため、以下で説明します。

未払金との違い

支払いが確定しているもののうち、未払いの代金を指す点では、買掛金と未払金は同じです。ただし、未払金は、単発的な取引から発生した債務を対象としている点が異なります。

買掛金は、通常の営業活動で生じた費用のうち、未払いのものを指します。一方、未払金は、営業活動以外の取引により生じた費用のうち、未払いのもののことです。営業活動以外の費用には、事務用品や備品などが含まれます。

未払費用との違い

「未払費用」とは、主に継続的なサービスへの支払いで生じた費用のうち、未払いのものです。建物や設備のリース代、土地の賃貸料、広告宣伝費などが未払費用に該当します。

未払費用は、買掛金や未払金と同様に負債勘定に分類されます。しかし、未払費用は、まだ確定していない債務であることが特徴です。

買掛金の基本の仕訳

ここでは、買掛金の基本の仕訳方法を状況別に解説します。

仕入れ時の仕訳

仕入れ時には、未払いの代金を買掛金として、貸方に記録する必要があります。20万円の商品を掛取引で仕入れた場合の仕訳方法は、以下のとおりです。

支払い時の仕訳（買掛金の消込）

買掛金を現金で支払った場合、以下のように代金は貸方、買掛金は借方に記載し、消込仕訳をします。

値引き・返品時の仕訳

税込22,000円の値引きを受けた場合は、以下のように仕訳をします。

20万円の商品を仕入れた後で返品した場合は、以下のように逆仕訳をします。

買掛金管理とは

買掛金管理とは、仕入れに関する会計計上を正確に行い、支払われた買掛金についても適切な会計処理を行うことを指します。以下では、買掛金管理の流れと台帳の活用方法について解説します。

買掛金管理の流れ

買掛金管理の主な流れは、以下のとおりです。

＜買掛金管理の流れ＞

• 商品を発注する
• 商品を仕入れる
• 請求書を受け取る
• 商品代金を支払う
• 買掛金残高を確認する

商品の発注では、発注数や価格、納期などをしっかりと把握しておくことが大切です。商品が届いたら受け取って、品質や数量、納期などの確認を行います。問題がなければ、仕入れた商品を会計帳簿に記録するという流れです。

商品の仕入れ後には、商品名や数量、単価、支払い期日、支払い口座などが記載された請求書が届きます。請求書を受け取ったら、自社が買掛金として計上した金額や残高と、請求金額に相違がないかを必ず確認しましょう。

支払い期日になったら、買掛金として計上した金額を所定の方法で支払い、金額を会計帳簿に記録します。商品代金を支払い、請求書を処理した後は、買掛金残高を確認します。この際、支払い金額の相違や仕訳の誤計上があった場合は、記録の修正が必要です。

買掛金管理台帳の活用

買掛金管理台帳とは、取引先ごとに買掛金を管理するための補助簿です。「買掛金元帳」「買掛帳」と呼ばれる場合もあります。買掛金管理台帳の記入項目は、以下のとおりです。

• 日付
• 伝票番号や請求番号
• 仕入先や取引先名
• 買掛金の前月繰越残高
• 当月仕入金額・仕入日
• 当月支払金額・支払日
• 当月差引残高
• 課税または非課税の区分と消費税
• 摘要

これらの項目を正確に記録することにより、取引先ごとの買掛金残額の把握が可能です。また、支払い予定日や支払い金額を記録することで、支払いスケジュールの管理も容易になります。

買掛金管理のメリット

買掛金管理のメリットは、以下の4点です。

• 企業の財務状況を正確に把握できる
• 取引先との関係性が向上する
• 管理業務の効率化が図れる
• 財務融資が受けやすくなる

それぞれのメリットを詳しく解説します。

企業の財務状況を正確に把握できる

買掛金管理をすることで、企業は買掛金の全体像や支払い期限、支払い状況などを把握できます。これにより、企業の財務状況を正確に把握し、経営上の重要な意思決定を迅速かつ適切に行えます。

取引先との関係性が向上する

掛取引は信用取引とも呼ばれ、企業同士の信用に基づいて成立しています。支払い期限内に買掛金を支払うことで、取引先との信頼関係を構築することが可能です。

また、支払い遅延や誤入金を防げれば、取引先とのトラブルを回避できます。掛取引における適切な支払い管理は、取引先との関係を良好に保つうえで欠かせません。

管理業務の効率化が図れる

買掛金管理台帳を使えば、買掛金の管理業務を効率化できます。また、エクセルの自動計算や管理システムなどを導入すれば、手作業によるミスや漏れの防止も可能です。

特に管理システムには、支払い期日の自動管理や支払い状況の確認など、多くの機能が搭載されています。適切なシステムを導入することで、管理業務の負担が軽減できます。

財務融資が受けやすくなる

買掛金管理を適切に行えば、財務面での信頼性が高まります。その結果、財務機関からの融資審査において、有利になることがあります。

さらに、適切な買掛金管理を行っていれば、返済計画の策定や実行にも役立つでしょう。買掛金管理を十分に行うことで、企業の資金調達につながる可能性があるといえます。

買掛金管理の指標

キャッシュフローの管理をするうえで「買掛（仕入）債務回転期間・回転率」を理解しておくことは重要です。ここでは、それぞれの計算方法を解説します。

仕入債務回転期間

仕入債務回転期間とは、仕入れから実際に支払いを行うまでに要する期間のことです。計算式は以下のとおりです。

＜計算式＞
買掛債務÷仕入高（売上原価）×365(日)
月を計算する場合は12をかけます。

買掛債務回転期間が短いほど、支払いの滞りが少ないことを表します。一方、買掛債務回転期間が長い場合には、取引先との契約条件を再確認し、無理のない支払いスケジュールに調整する必要があります。

仕入債務回転率

仕入債務回転率は、買掛金の支払いの効率性を判断する指標です。計算式は以下のとおりです。

＜計算式＞
（仕入高（売上原価）÷買掛（仕入）債務）×100＝買掛債務回転率

回転率が低い場合は、支払い効率が良いと判断できます。一方、回転率が高い場合は、取引先との支払い期日が短すぎる可能性があるため、支払い条件の見直しが必要です。

まとめ

買掛金管理は、ビジネスにおいて重要な役割を担っています。業務の一連の流れを正確に管理すれば、取引先との信頼関係を強化し、キャッシュフローの改善を図れます。また、支払い漏れや遅延を防ぎ、財務面でのリスクを回避することも大切です。

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